10月1日后个税该如何计算申报

一、10月1日后个税该如何计算申报？
新政实施所属期的问题焦点在于：5000元的扣除标准适用于“劳动所属期”还是“工资发放期”，即“税款所属期”？
想要弄清楚，就需要分清以下这两个概念：
【劳动所属期】：指的是纳税人工作的月份。纳税人在哪几个月工作，那么工作的这几个月就分别是每月工资的劳动所属期，比如王某2018年8月只在甲单位工作了一个月，那么2018年8月就是王某的这笔工钱的劳动所属期。
【税款所属期】：指的是纳税人领取工资的月份，纳税人在哪一个月拿到工资，那么拿到工资的这个月就是税款所属期，王某在2018年10月5号才拿到8月的劳动工资，那么该笔工资的税款所属期就是2018年10月。新旧税法的执行时间，是以工资的税款所属期进行划分，而不是以劳动所属期来划分。
此外，《财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》（财税[2018]98号）对扣除标准的所属期做出了明确：“对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。
对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。”
二、在新旧个税法交接的特殊时段，如何进行个税筹划由于10月份发放的工资，可以采用5000元的扣除数，因此很多会计人觉得应该把9月的工
因此，相比单位9月份、10月份各自按月正常发放工资的做法，将9月底应发工资推迟到10月份发放的方法，减少了9月份应发工资原本可以享受的3500元基本减除费用扣，实际上是不划算的。
我们用一个案例来探讨一下，9月和10月如何发放工资，才可以达到税收优化。
A企业某员工张三每月工资（已扣除“五险一金”等专项扣除）6000元， 9月、10月怎么发放才可以将个税降到少？
方案一：9月工资按3500员发放，差额放入10月申报
方案二：9月工资在4000-4500元的区间发放，差额放入10月申报
小亿先给大家提供一个新旧个税法速算扣除数对比表：
方案一：9月份按3500元申报发放，差额（2500）10月发放，则10月共需缴纳个人所得税=0+[(8500-5000)*10%-210]=140元
方案二：9月按照4000元—4500元发放，剩余的在10月发放。
为什么选这个两个临界点呢？如果9月发放4000元，对应税率和速算扣除数在级，那10月发放8000元，对应的10月税率和速算扣除数仍然在级（临界点不超过3000元）；如果9月按照4500元发放，对应9月的税率和速算扣除数在级（临界点不超过1500元），那么10月发放7500元，仍然在级次的范围内。
再细细考虑，为保证两个月份的税率和速算扣除数保持在级次，临界值有两种确认方式：设9月份工资为X，10月份工资为Y，X+Y=12000
1、9月份应纳税所得额不超过1500元，则X≤5000（3500+1500）元，此时Y≥7000
2、10月份应纳税所得额不超过3000元，则Y≤8000（5000+3000）元，此时X≥4000综上：4000≤X≤50007000≤Y≤8000。
所以9月份工资保持在4000-5000元发放，10月份工资保持在7000-8000发放，那么两个月都可以使用级次的税率和速算扣除数，所需要缴纳的个税都为3500*3%=105元。可以有效利用应纳税所得额级别临界点，达到税收优化目的。
如果你有更好的税收筹划方法，也欢迎告诉小亿哦！
三、专项附加扣除相关问题？
新个人所得税法中首次新增了“专项附加扣除”项，包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。会计人对于这类扣除非常关注。
比如：住房贷款利息是否只能扣除公积金贷款利息部分？子女教育费用是否也只能扣公办学校的九年制义务教育费用？赡养老人支出以什么为扣除依据？独生子女和非独生子女扣除标准是否一致？专项附加扣除是否会以家庭为单位？如果专项附加扣除的规则制定考虑不全面，很容易产生适得其反的作用，反而更加拉开了贫富差距的档次。
对此，各方也是颇为关注。在9月6日的常务会议上，总理指出要明确子女教育、继续教育、大病医疗、普通住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出6项专项附加扣除的具体范围和标准，同时表示专项附加扣除范围和标准在向社会公开征求意见后依法于明年1月1日起实施，相信不久之后征求意见稿便会出台，届时有关问题必将明晰。
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